ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公開發(fā)行A股的甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司2013年12月31目的總資產(chǎn)9000萬元，2013年的銷售收入12500萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為150萬元。 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月20曰完成審計(jì)工作，并于當(dāng)日提交審計(jì)報(bào)告，甲公司董事會(huì)于2014年3月25日批準(zhǔn)報(bào)出。 
資料一： 
A和B注冊(cè)會(huì)汁師正在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了解檢查，甲公司的主要產(chǎn)品是a產(chǎn)品和b產(chǎn)品，生產(chǎn)的主要原料為c材料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)；C材料進(jìn)廠后由隸屬于采購(gòu)部門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，C材料驗(yàn)收合格后在采購(gòu)單上蓋“貨已驗(yàn)訖”印章，然后即交會(huì)計(jì)部門付款。如不合格直接退給供應(yīng)商，驗(yàn)收部門不負(fù)責(zé)開驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單。驗(yàn)收后的C材料直接堆放在機(jī)器旁準(zhǔn)備加工。生產(chǎn)的b產(chǎn)品交由生產(chǎn)部門的儲(chǔ)藏室保管。 
資料二： 
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)： 
(1)2013年l2月20日，甲公司收入和應(yīng)收賬款賬簿中記錄有一筆1000萬元的銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，今查系銷售國(guó)外丙公司的d產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查合同與發(fā)貨憑證發(fā)現(xiàn)，銷售發(fā)票顯示是以到岸驗(yàn)收合格即成交，甲公司已于12月5日發(fā)貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束前無法聯(lián)系到丙公司實(shí)施函證，只能通過貨運(yùn)公司查詢到貨物已于12月20日運(yùn)達(dá)。 
(2)2013年ll月30日，甲公司清查盤點(diǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)短缺15萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目15萬元、貸記“原材料”科目15萬元的會(huì)計(jì)處理。2013年12月，查清短缺原因，其中屬于非常損失部分為l4萬元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為1萬元，公司作了借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目15萬元、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目15萬元的會(huì)計(jì)處理(不考慮增值稅問題)。 
(3)甲公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提。2013年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方9950萬元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下： 
單位：萬元

(4)甲公司于2013年12月31日與丁公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1000萬元的土地使用權(quán)以3000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丁公司，于同日向丁公司開具發(fā)票并收到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬元；2014年1月4日，甲公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司于2013年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1000萬元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。 
(5)甲公司為戊公司向銀行借款1000萬元提供擔(dān)保。2013年10月，戊公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息1200萬元。2014年1月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由甲公司支付借款本息1200萬元，并于2014年1月28日?qǐng)?zhí)行完畢�？紤]到戊公司己宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，甲公司在2013年度做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“營(yíng)業(yè)外支出”1200元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”1200元。這一事項(xiàng)使得甲公司2013年末的營(yíng)運(yùn)資金和2014年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。針對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項(xiàng)，甲公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，認(rèn)為甲公司編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。 
(6)甲公司于2013年12月向己公司銷售一批b產(chǎn)品(增值稅稅率為17％)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元(不含增值稅額)，成本為1800萬元，貨款將于2014年4月收取，甲公司按規(guī)定在2013年l2月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2014年2月8日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。甲公司尚未對(duì)該銷售退回進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 
要求： (1)根據(jù)資料一請(qǐng)指出甲公司存貨的內(nèi)部控制程序有何缺陷。