您現(xiàn)在的位置：中級會計職稱考試《財務(wù)管理》基礎(chǔ)班講義十二
0.20
折舊費用
300
人工費用
100
合 計
593
2.35
備 注
當(dāng)業(yè)務(wù)量超過 600 工時后，修理費中的固定費用將由 85 元上升為 185 元。
本例中，針對制造費用而言，在業(yè)務(wù)量為 420 ～ 600 人工工時的情兄下， y=593+2.35x ；在業(yè)務(wù)量為 600 ～ 660 人工工時的情況下， y=693+2.35x 。如果業(yè)務(wù)量為 500 人工工時，則制造費用預(yù)算為 593+2.35 × 500=l768 （元）；如果業(yè)務(wù)量為 650 人工工時，則制造費用預(yù)算為 693+2.35 × 650=2220.5 （元）。
（ 2 ）列表法
編制要點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算。 | （ 1 ）不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本； （ 2 ）混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。 | 在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。 |
P66 【例 3-3 】根據(jù)表 3-1 ， A 企業(yè)采用列表法編制的 2012 年 6 月制造費用預(yù)算如表 3-2 所示。
表 3-2 制造費用預(yù)算 ( 列表法 ) 單位：元
業(yè)務(wù)量 ( 直接人工工時 ) | 420 | 480 | 540 | 600 | 660 |
占正常生產(chǎn)能力百分比 | 70% | 80% | 90% | 100% | 110% |
變動成本： | |||||
運輸費用 (b=0.2) | 84 | 96 | 108 | 120 | 132 |
電力費用 (b=1.0) | 420 | 480 | 540 | 600 | 660 |
材料費用 (b=0.1) | 42 | 48 | 54 | 60 | 66 |
合計 | 546 | 624 | 702 | 780 | 858 |
混合成本： | |||||
修理費用 | 442 | 493 | 544 | 595 | 746 |
油料費用 | 192 | 204 | 216 | 228 | 240 |
合計 | 634 | 697 | 760 | 823 | 986 |
固定成本： | |||||
折舊費用 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 |
人工費用 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
合計 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 |
總計 | 1580 | 1721 | 1862 | 2003 | 2244 |
【補充例題】設(shè)實際工時為 500 工時，實際發(fā)生制造費用 1750 元，要求評價其實際成本控制業(yè)績。
在考核時 : 將實際成本和實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本進(jìn)行對比。
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