在對上市公司2005年年報(bào)的審計(jì)中，注冊會計(jì)師共對167家上市公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。其中，保留意見的報(bào)告占非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例為34.13%，無法表示意見的報(bào)告占非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例為18.56%。報(bào)備資料顯示，虧損上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例高達(dá)45.06%，2005年度虧損的253家上市公司中有114家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

　　注冊會計(jì)師對上市公司年報(bào)的審計(jì)調(diào)整，以及出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，敢于說“不”，糾正了上市公司的會計(jì)差錯(cuò)和不當(dāng)披露，夯實(shí)了上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性，為維護(hù)證券市場秩序和社會公眾利益，發(fā)揮了重要作用。同時(shí)，也表明注冊會計(jì)師行業(yè)的誠信建設(shè)取得了積極進(jìn)步。

　　近年來，中注協(xié)圍繞行業(yè)誠信建設(shè)，制定發(fā)布了《注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》，系統(tǒng)提出了行業(yè)誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想、目標(biāo)、任務(wù)和措施，并充分發(fā)揮服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的作用，行業(yè)誠信建設(shè)取得明顯成效。

　　――完成事務(wù)所脫鉤改制，健全事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)行業(yè)誠信發(fā)展

　　為保障注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，推動市場經(jīng)濟(jì)體制健康發(fā)展，中注協(xié)積極開展了會計(jì)師事務(wù)所的脫鉤改制工作，到1999年底實(shí)現(xiàn)了所有事務(wù)所在“人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、名稱”四個(gè)方面與掛靠單位徹底脫鉤，使之成為由注冊會計(jì)師發(fā)起、獨(dú)立承擔(dān)專業(yè)責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)，為行業(yè)誠信建設(shè)創(chuàng)造了良好條件。2003年，中注協(xié)發(fā)布《會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步推動建立有利于會計(jì)師事務(wù)所誠信發(fā)展的內(nèi)部治理機(jī)制。

　　――加強(qiáng)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，弘揚(yáng)行業(yè)誠信理念

　　近幾年來，中注協(xié)先后制定實(shí)施了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》等規(guī)章制度，對注冊會計(jì)師和事務(wù)所保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、回避執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、前后任注冊會計(jì)師的責(zé)任關(guān)系、對客戶保密責(zé)任等內(nèi)容做出了具體規(guī)定，為規(guī)范注冊會計(jì)師職業(yè)行為，提供了制度保障。

　　同時(shí)，中注協(xié)積極進(jìn)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，經(jīng)過幾年努力，已基本建立起我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。該準(zhǔn)則體系既有基本原則，又有具體要求和操作指南，內(nèi)容覆蓋審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，不僅適應(yīng)了注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，而且基本上與國際審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)，為注冊會計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正、誠信執(zhí)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。

　　――加強(qiáng)對注冊會計(jì)師和事務(wù)所的管理，嚴(yán)格行業(yè)監(jiān)管

　　為提高注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和誠信意識，中注協(xié)先后制定實(shí)施了近20項(xiàng)規(guī)章和管理辦法規(guī)范注冊會計(jì)師考試，將注冊會計(jì)師職業(yè)道德要求納入注冊會計(jì)師考試內(nèi)容，并以財(cái)政部令的形式發(fā)布注冊會計(jì)師考試違規(guī)行為處理辦法，筑起了行業(yè)誠信建設(shè)的第一道防線。此外，還先后制定實(shí)施了《注冊會計(jì)師注冊辦法》、《中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度》、《注冊會計(jì)師任職資格檢查辦法》等一系列規(guī)章制度，開發(fā)應(yīng)用管理軟件，實(shí)時(shí)記錄注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)信息，并通過每年的任職資格檢查，堅(jiān)決淘汰違反職業(yè)道德或不符合相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)定的注冊會計(jì)師。

　　針對注冊會計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特點(diǎn)，中注協(xié)建立了由業(yè)務(wù)報(bào)備、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、行業(yè)懲戒和會員誠信檔案制度組成的行業(yè)監(jiān)管體系。結(jié)合每年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和誠信檔案記錄制度，對存在違規(guī)執(zhí)業(yè)行為的事務(wù)所，采取行業(yè)懲戒措施，以凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。同時(shí)加大大案要案查處的力度，根據(jù)重大投訴舉報(bào)，查處了一大批重大案件，有效懲治了會計(jì)信息做假行為。

　　――實(shí)施行業(yè)發(fā)展“三大”戰(zhàn)略，不斷提高行業(yè)誠信建設(shè)水平

　　一是啟動行業(yè)人才戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍。2005年發(fā)布實(shí)施了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》，確定了全面推進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)進(jìn)步的人才戰(zhàn)略思路，爭取用5－10年的時(shí)間，全面提升隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，著力培養(yǎng)國際化專業(yè)人才和事務(wù)所管理人才，建立起科學(xué)完善的行業(yè)后備人才培養(yǎng)機(jī)制。

　　二是實(shí)施國際趨同戰(zhàn)略，完善執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。按照我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的大趨勢，2006年年初發(fā)布48項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，標(biāo)志著我國已建立起一套與經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求相適應(yīng)，順應(yīng)國際準(zhǔn)則趨同化要求的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)中注協(xié)在注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下，制定完成了100余萬字的實(shí)施指南，為注冊會計(jì)師正確理解和運(yùn)用準(zhǔn)則提供可操作性的指導(dǎo)意見。執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的完善，為規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)活動，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提供了科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系和全方位的指導(dǎo)，也為行業(yè)誠信建設(shè)提供了強(qiáng)有力的制度保障。

　　三是實(shí)施事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略，提高行業(yè)競爭力。2006年初，中注協(xié)提出會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略，研究起草《關(guān)于推動會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》，爭取用5―10年時(shí)間，發(fā)展培育一批能夠提供跨國經(jīng)營服務(wù)的國際型事務(wù)所，以及能夠提供綜合服務(wù)的大中型事務(wù)所，提升行業(yè)整體競爭實(shí)力。與此同時(shí)，成立了中注協(xié)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會，指導(dǎo)事務(wù)所完善內(nèi)部治理機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，積極推動行業(yè)誠信水平的整體提升。(中國注冊會計(jì)師協(xié)會 2006-11-13)

(ck)