財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

【考點(diǎn)一】違反法律法規(guī)的定義和類別(★★)

違反法律法規(guī)的定義、類別及關(guān)注的必要性，歸納如下表。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任，歸納如下表。

【考點(diǎn)三】對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮(★★★)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)考慮的事項(xiàng)和程序，歸納如下表。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的信息以及相關(guān)審計(jì)程序，歸納如下表。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的影響的要求與應(yīng)對(duì)措施，歸納如下表。

與治理層溝通識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的要求和事項(xiàng)，歸納如下表。

【考點(diǎn)八】在審計(jì)報(bào)告中反映識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為(★★)

(一)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

(二)針對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為的報(bào)告

(1)考慮是否報(bào)告嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為。

(2)考慮報(bào)告方式、時(shí)間和對(duì)象。

(三)考慮征詢相關(guān)的法律意見

如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，或者無法確定某項(xiàng)違反法律法規(guī)行為是否應(yīng)該向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以考慮征詢相關(guān)的法律意見，以了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可能選擇，以及采取任何特定行動(dòng)的職業(yè)及法律后果。