經(jīng)濟利益 
情形

涉及對獨立性 
產(chǎn)生不利影響的主體

評價不利影響

防范措施

1.在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 
教材P113的（一）、（二）

A.會計師事務(wù)所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員的主要近親屬

產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

D.審計項目組成員的其他近親屬

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大 
(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作 
(3)將該成員調(diào)離審計項目組

2.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 
教材P113的（三）

A.會計師事務(wù)所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員的主要近親屬

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

3.通過會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 
教材P114的（四）

審計項目組成員

因自身利益產(chǎn)生不利影響

注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/p>

4.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 
教材P114的（五）

A.項目合伙人所在分部的其他合伙人 
B.所在分部的其他合伙人的主要近親屬

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

5.如果為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 
教材P114的（七）

A.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人 
B.為審計客戶提供非審計服務(wù)的管理人員 
C.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人的主要近親屬
D.為審計客戶提供非審計服務(wù)的管理人員的主要近親屬

對自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

6.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益 
教材P115的（九）

A.會計師事務(wù)所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員的主要近親屬

如果經(jīng)濟利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，因自身利益產(chǎn)生的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水平，會計師事�?wù)所不得擁有此類經(jīng)濟利益 
(2)擁有此類經(jīng)濟利益的人員，在成為審計項目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

7.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實體擁有經(jīng)濟利益 
教材P115的（十）

A.會計師事務(wù)所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員主要近親屬

因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

(1)將擁有該經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組 
(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作