貸款或擔(dān)保的情形

評(píng)價(jià)不利影響

防范措施

1. A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員 
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬 
從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或獲得貸款擔(dān)保

(1)審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類(lèi)貸款或擔(dān)保

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大

由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

2. A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員 
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬 
從不屬于銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得從審計(jì)客戶取得貸款或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保

3. A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員 
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬 
向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁��?dān)保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?#160;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁��?dān)保。

4. A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員 
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬 
在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶

按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立存款或交易賬戶

不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

商業(yè)關(guān)系

商業(yè)關(guān)系的主體

評(píng)價(jià)不利影響

防范措施

1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與客戶或高級(jí)管理人員之間存在密切商業(yè)關(guān)系

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員 
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬

X. 審計(jì)客戶 
Y. 高級(jí)管理人員

自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系 
(2)如果存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/p>

2.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬

X.審計(jì)客戶
Y.董事、高級(jí)管理人員

在同時(shí)滿足右列條件時(shí)，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

(1)這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要 
(2)該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大 
(3)該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體

3.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬

X.審計(jì)客戶

自身利益產(chǎn)生不利影響

(1)如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 
(2)如果按正常的商業(yè)程序公平交易，但交易性質(zhì)特殊或金額重大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響 
(3)如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括�?#160;
①取消交易或降低交易規(guī)模； 
②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

家庭和私人關(guān)系類(lèi)型

評(píng)價(jià)不利影響因素

防范措施

1.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)

只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平

2.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)�客戶的�?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響

(1)主要近親屬在客戶中的職位 
(2)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 
(2)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范

3.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系 
(2)其他近親屬在客戶中的職位 
(3)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 
(2)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍

4.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

(1)該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系 
(2)該員工在客戶中的職位 
(3)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 
(2)合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系

(1)該合伙人或員工與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系 
(2)該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響 
(3)該合伙人或員工在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色 
(4)董事、高級(jí)管理人員或特定員工在審計(jì)客戶中的職位

(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響 
(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作