識別的重大錯報風(fēng)險

相關(guān)控制預(yù)期是否有效

擬實(shí)施的總體方案

重大錯報風(fēng)險水平

是否為特別風(fēng)險

相關(guān)認(rèn)定

總體方案

控制測試

控制測試索引號

實(shí)質(zhì)性 
程序

存在/發(fā)生

完整性

權(quán)利和義務(wù)

準(zhǔn)確性/計(jì)價和分?jǐn)?/p>

截止

分類

列報

分析程序

細(xì)節(jié)測試

應(yīng)收賬款

高

是

√

√

是

綜合性方案

√

√

√

主營業(yè)務(wù)收入

高

是

√

√

√

是

綜合性方案

√

√

√

認(rèn)定的分類

各類認(rèn)定的含義

具體審計(jì)目標(biāo) 
(注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))

發(fā)生

記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)

已記錄的交易是真實(shí)的

完整性

所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄

準(zhǔn)確性

與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

已記錄的交易是按正確金額反映的

截止

交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間

接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

分類

交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類

各類認(rèn)定的含義

具體審計(jì)目標(biāo) 
(注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))

存在

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

記錄的金額確實(shí)存在

權(quán)利和義務(wù)

記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)

完整性

所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

已存在的金額均已記錄

計(jì)價和分?jǐn)?/p>

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

管理層認(rèn)定

審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)程序

存在

資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在

實(shí)施存貨監(jiān)盤程序

完整性

銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易

檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬

準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確

比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額

截止

銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期

權(quán)利和義務(wù)

資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有

查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單

計(jì)價和分?jǐn)?/p>

以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng)

檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足

認(rèn)定

最常用的實(shí)質(zhì)性程序

外購固定資產(chǎn)權(quán)利認(rèn)定

存貨存在認(rèn)定

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

銷售業(yè)務(wù)計(jì)價認(rèn)定

認(rèn)定

最常用的實(shí)質(zhì)性測試程序

外購固定資產(chǎn)權(quán)利認(rèn)定

檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等

存貨存在認(rèn)定

從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

(1)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入 
(2)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計(jì)期間確認(rèn)收入(或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅��?jì)期間)

銷售業(yè)務(wù)計(jì)價認(rèn)定

(1)將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對 
(2)銷售發(fā)票存根上所列的單價，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算 
(3)發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和客戶代號等，則與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對 
(4)審核客戶訂購單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)