第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程(教材P157)

　　注冊會計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報(bào)告有五個環(huán)節(jié)：

　　1.接受業(yè)務(wù)委托;(請鏈接教材第8章第1節(jié))

　　(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;

　　(3)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　2.計(jì)劃審計(jì)工作;(請鏈接教材第8章第2節(jié))

　　(1)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動;

　　(2)制定總體審計(jì)策略;

　　(3)制定具體審計(jì)計(jì)劃等。

　　3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序;(請鏈接教材第13章第2、3、4節(jié))

　　(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;

　　(2)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　4.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序;(請鏈接教材第14章第3、4節(jié))

　　(1)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施;

　　(2)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

　　5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。(請鏈接教材第25、26章)

　　(1)審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng);

　　(2)考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明;

　　(3)匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露;

　　(4)復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(5)與管理層和治理層溝通;

　　(6)評價所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見;

　　(7)編制審計(jì)報(bào)告等。