風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述

一、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的含義

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，是指注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，

風(fēng)險(xiǎn)識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(哪些領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、什么認(rèn)定等);

風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估(包括兩個(gè)緯度：可能性、重大性)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的框架（ABCDE）

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的框架

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

內(nèi)部控制目標(biāo)與要素

應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序(A)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制，B)和了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(C);同時(shí)，通過項(xiàng)目組內(nèi)部討論(D)，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(E)。其中：

(A)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在教材7.2中展開;

(B)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)，在教材7.3中展開;

(C)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，在教材7.4中展開;

(D)項(xiàng)目組內(nèi)部討論，在教材7.2中展開;

(E)評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在教材7.5中展開。

二、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用和要求

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用和要求，歸納如下表。