風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的含義

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(哪些領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、什么認(rèn)定等);

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估(包括兩個(gè)緯度：可能性、重大性)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的框架（ABCDE）

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的框架

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

內(nèi)部控制目標(biāo)與要素

應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(A)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制，B)和了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(C);同時(shí)，通過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部討論(D)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(E)。其中：

(A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在教材7.2中展開(kāi);

(B)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)，在教材7.3中展開(kāi);

(C)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，在教材7.4中展開(kāi);

(D)項(xiàng)目組內(nèi)部討論，在教材7.2中展開(kāi);

(E)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在教材7.5中展開(kāi)。

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用和要求

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用和要求，歸納如下表。